杭州市地方税务局


市财政局关于印发《杭州市地方税务局个人出租房屋税收征收管理实施办法》的通知

杭地税征〔2007〕23号


局属各单位：
　　《杭州市地方税务局个人出租房屋税收征收管理实施办法》已通过市政府法律审查，现印发你们，请遵照执行。

二ＯＯ七年二月六日



杭州市地方税务局个人出租房屋税收征收管理实施办法


　　第一章 总则
　　第一条 为适应社会主义市场经济的发展，进一步加强个人出租房屋的税收征管，保证税收及时足额入库，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法》、《浙江省个人出租房产税收征收管理暂行办法》（浙地税函[2006]480号）及《杭州市房屋租赁管理规定》（市政府令第232号）等规定，结合本市实际，制定本办法。
　　第二条 个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞，下同）在本市范围内出租房屋而发生的应税行为，均适用本办法。
本办法所称个人出租房屋行为是指将自有房屋出租给承租人，由出租人向承租人收取租金或者获取其它经济利益的行为，以及承租人将租入房屋再出租的转租行为。
有下列情形之一的，视同个人出租房屋：
　　 （一）以房屋产权投资入股，不承担经营风险，从被投资方取得固定收入的；
　　 （二）以承包、租赁经营或以其他名义提供房屋使用权的。
　　第三条 房屋所有权人（个人）为房屋出租应税行为的纳税义务人（以下简称“纳税人”）。
　　房屋承租人应向主管地方税务分局提供房屋所有权人(使用人或房屋代管人)的姓名、住址、联系方式和租赁合同等，并协助主管地方税务分局与房屋所有权人取得联系。如不能提供上述情况或提供情况不实，造成主管地方税务分局与房屋所有权人(使用人或房屋代管人)无法取得联系的，由承租人代为缴纳相关税费。
　　第四条 个人出租房屋税收征收管理模式为政府协调组织、税务机关管理、各有关部门协税护税。
　　杭州市地方税务局是个人出租房屋的税收主管部门，各地方税务分局应依法做好辖区内个人出租房屋的税收征管工作，各乡镇人民政府、街道办事处设立的协税护税工作站应当会同当地公安机关流动人口管理服务中心协助税务机关做好个人出租房屋的协税护税工作，并设置专门的工作窗口做好个人出租房屋税收管理和服务工作。
　　为加强外来人口及个人出租房屋的管理，财政部门应支持地税部门，对个人出租房屋税收收入按市、区财政体制适当增加地方财政分成或留用，作为新农村建设、和谐社区建设、外来人口及个人出租房屋管理的经费来源。
　　第五条 各地方税务分局要切实加强与公安、房管、工商、土管、计划生育等部门的联系，利用政府部门人口综合信息管理系统实现出租房屋信息共享，共同做好出租房屋税收管理工作。
　　第六条 税务机关应与乡镇、街道签订《委托代征税（费）款协议书》，并核发《委托代征税（费）款证书》，明确双方权利和义务及法律责任。

　　第二章 登记管理
　　第七条 发生出租房屋行为的纳税人，应当在30日内持房屋租赁合同、房屋租赁登记备案证、房屋所有权证书（商品房买卖合同或村（居）民建房用地申请表（呈报表））、身份证等有关证件，填报《杭州市个人出租房屋基本情况登记表》（附件一）向所在地乡镇、街道协税护税工作站办理纳税登记。
　　发生出租房屋行为的纳税人委托代办纳税登记的，应当提供受托人身份证原件及复印件和委托协议书原件。
　　第八条 纳税人房屋所在地地址、门牌号码、出租面积发生变更的，应在变更之日起30日内填写《杭州市个人出租房屋变更、停业、复业、注销申请表》（附件二），向所在地乡镇、街道协税护税工作站办理变更手续。
　　第九条 纳税人暂停房屋出租，应在停止出租之日起15日内填写《杭州市个人出租房屋变更、停业、复业、注销申请表》向所在地乡镇、街道协税护税工作站办理停租手续。
　　第十条 纳税人停租后又发生房屋出租行为的，应在出租之日起15日内填写《杭州市个人出租房屋变更、停业、复业、注销申请表》向所在地乡镇、街道协税护税工作站办理复业手续。
　　第十一条 纳税人转移使用权或者出卖、变更产权，应在变更转移之日起30日内填写《杭州市个人出租房屋变更、停业、复业、注销申请表》向所在地乡镇、街道协税护税工作站办理注销纳税登记。

　　第三章 发票管理
　　第十二条 乡镇、街道协税护税工作站必须按照发票管理相关规定领取、使用、保存、缴销发票，并使用税务机关提供的软件代开发票。
　　第十三条 承租人要求纳税人开具发票的，可由纳税人持租赁合同原件一份，房屋产权证书（商品房买卖合同或村（居）民建房用地申请表（呈报表））、身份证、完税凭证等资料向主管地方税务分局申请开具《税务机关代开统一发票》或者到所在地乡镇、街道协税护税工作站开具《浙江省杭州市房屋出租专用发票》。

　　第四章 申报征收
　　第十四条 纳税人取得租金收入等经济利益（包括货币收入、实物收入和其他经济利益收入），应依法申报缴纳相关税费。中国公民个人出租房屋应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、印花税、个人所得税及其他地方税（费）。外籍个人、华侨、港澳台同胞个人出租房屋应缴纳营业税、地方教育附加、城市房地产税、印花税、个人所得税及其他地方税（费）。
　　产权按份共有的房屋出租按房屋所有权证书列明的产权比例确认按份共有人的租金收入。
　　转租房屋取得的收入不征房产税。
　　个人出租房屋取得收入低于营业税起征点的，免征营业税。
　　第十五条 为方便计算征收，个人出租房屋应缴纳的各项税费可采用综合征收率，综合征收率确定如下：
　　（一）个人出租房屋行为分为“个人非住房出租用于经营的”，“个人非住房出租用于居住的”，“个人住房用于出租的”三种情况，后两种情况可按照国家税务总局有关规定，按照3%税率征收营业税、按照4%税率征收房产税。
　　（二）产权性质为综合或商住房的房屋先按商品房买卖合同的规划用途或使用年限来确认住房或非住房，再根据本条第一款规定确定适用的税率。
　　（三）每种情况均按照营业收入及确定的综合征收率，分档计算出“营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税（城市房地产税）、个人所得税、印花税”的税负合计数（附件三）。
　　第十六条 对个人出租房屋的税收征收方式实行按实征收、核定征收两种。
　　第十七条 对出租人或承租人能提供真实有效的房屋租赁合同并做到据实申报的，主管地方税务分局审核后据实按租金收入征收有关税费。
　　各地方税务分局门征对个人出租房屋租金收入据实按综合征收率征税。
　　第十八条 有下列情形之一的，主管地方税务分局有权确定最低租金计税标准，核定其应纳税额。
　　（一）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；
　　（二）房屋出租人（或承租人）未按规定的期限办理纳税申报，经主管税务分局责令限期改正，逾期仍不申报的；
　　（三）房屋所有权人将自有房屋以无偿使用的名义交给其他个人或单位用于居住或从事生产经营，实际收取租金或实物等其他经济利益的；
　　（四）未按规定提供纳税资料的。
　　第十九条 本着手续从简、合理税负的原则，对实行核定征收方式的个人出租房屋税收按用途、结构、座落地分别核定每月每平方米建筑面积计税租金收入，并按综合征收率计算。
　　杭州市地方税务局根据杭州市房屋租赁市场情况确定不同用途、结构、座落地房屋的每月每平方米建筑面积计税租金收入最低标准，各地方税务分局根据当地的实际情况，在市局确定最低标准以上核定每月每平方米建筑面积计税租金收入，并报市局备案。
　　第二十条 个人出租房屋等级及核定的计税租金收入最低标准划分如下：
　　（一）个人非住房（包括个人综合或商住房确定为非住房的）出租用于经营的、个人住房（包括个人综合或商住房确定为住房的）出租用于经营的(城市住改非营业房、综合或商住营业房、农居营业房)，按用途分为营业用房、办公用房和生产仓储用房，按房屋座落地分为一级、二级、三级、四级、五级，并按主干道、次干道、里弄巷分别确定为一、二、三等。（附件四、附件五-1、附件五-2）。
　　（二）个人非住房（包括个人综合或商住房确定为非住房的）出租用于居住的、个人住房（包括个人综合或商住房确定为住房的）出租用于居住的，按房屋结构分为高档住宅（指单套面积140〈含〉平方米以上的公寓）、一般住宅（城市普通成套公寓）和其他住宅（农村住宅、非成套住宅及非住房用于居住的）；按房屋座落地分为一级、二级、三级、四级、五级（附件四、附件五-3）。
　　第二十一条 核定的个人出租房屋租金收入应征税额计算
　　计算公式：个人出租房屋租金收入应征税额=核定的单位建筑面积计税租金收入最低标准*出租建筑面积*综合征收率
　　单位建筑面积计税租金收入最低标准，可根据个人房屋租赁市场的变化情况，由杭州市地方税务局进行调整。
　　对无租使用的营业房，由房屋所有人从房屋使用次月起缴纳房产税，房屋所有人未缴的由使用人代为缴纳房产税。计算公式：应征房产税税款=房屋原值*70%*1.2%。
　　第二十二条 房屋所有权人对税务机关将其自有房屋以无偿使用的名义交给其他个人或单位用于居住或从事生产经营，但实际收取租金或实物等其他经济利益的认定有异议的，应提供公证机关出具的无偿使用《公证书》等合法有效证明。
　　第二十三条 个人出租房屋的纳税期限。
　　（一）纳税人根据租赁合同约定按月收取租金的，在收取租金的次月10日前缴纳；
　　（二）纳税人根据租赁合同一次性收取数月（年）租金的，在收取租金的次月10日前一次性缴纳；
　　（三）对实行核定征收的，各主管地方税务分局可视实际简并征期；
　　第二十四条 我市个人出租房屋的委托代征税款必须使用税务机关提供的开票软件，开具完税凭证。
　　乡镇、街道协税护税工作站应实行POS机划缴等电子结算方式，并与银行联网，确保纳税人划缴税款的成功。
　　第二十五条 乡镇、街道协税护税工作站受托代征的税款实行网上申报、“一户通”扣款的方式解缴国库。
　　第二十六条 个人出租房屋税收征收管理以乡镇、街道行政区域实行属地管理，就地入库。
　　第二十七条 主管地方税务分局按本办法对个人出租房屋实行税收征收管理，税务机关不对其租金收入的合法性进行界定。

　　第五章 监控管理
　　第二十八条 杭州市个人出租房屋税收征收管理在登记、征收、管理、处罚、统计和考核等环节全面纳入信息化管理。实行市局到分局，分局到协税护税工作站联网的全方位、立体式监控体系。
　　第二十九条 各地方税务分局应加强对税（费）代征工作的检查、监督和指导，负责对代征单位的办税人员进行相应的业务辅导和培训，及时向代征单位提供根据实际所需的发票，做好代征单位票款的结报工作。
　　第三十条 乡镇、街道协税护税工作站应建立日常巡查制度，对连续停租三个月的个人出租房屋应实地核查，并做好电子和纸质记录，配合主管地方税务分局对本辖区内的出租房屋情况进行检查。

　　第六章 法律责任
　　第三十一条 纳税人未按照规定办理纳税申报或缴纳税款的，除追缴其应纳税款外，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定处罚。情节严重，构成犯罪的，将依法追究刑事责任。
　　第三十二条 纳税人未按规定开具或者使用发票的，按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定进行处罚。
　　第三十三条 承租单位未按规定取得《税务机关代开统一发票》或《浙江省杭州市房屋出租专用发票》的，按《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定进行处罚。
　　承租单位因违反发票管理法规，导致其他单位和个人未缴、少缴税款或者骗取税款的，依照《中华人民共和国发票管理办法》有关规定进行处罚。

　　第七章 附 则
　　第三十四条 本办法适用于杭州市区，不包括余杭、萧山。
　　第三十五条 本办法由杭州市地方税务局负责解释。
　　第三十六条 本办法自2007年5月1日起执行。

　　附件一：杭州市个人出租房屋基本情况登记表
　　附件二：杭州市个人出租房屋变更、停业、复业、注销申请表
　　附件三：综合征收率
　　附件四：杭州市个人出租房屋地段划分表
　　附件五—1：杭州市个人非住房出租用于经营的计税租金收入最低标准
　　附件五—2：杭州市个人住房出租用于经营的计税租金收入最低标准
　　附件五—3：杭州市个人非住房、住房出租用于居住的计税租金收入最低标准


杭州市地方税务局
二〇〇六年十二月三十一日


湖南省人大常委会


湖南省实施《中华人民共和国工会法》办法

（2003年11月26日湖南省第十届人民代表大会常务委员会第六次会议通过）

　　湖南省第十届人民代表大会常务委员会

　　公告

　　第11号

　　《湖南省实施〈中华人民共和国工会法〉办法》于2003年11月26日经湖南省第十届人民代表大会常务委员会第六次会议通过，现予公布，自2004年1月1日起施行。

湖南省人民代表大会常务委员会

2003年11月26日




　　第一条 根据《中华人民共和国工会法》（以下简称《工会法》）和有关法律、法规的规定，结合本省实际，制定本办法。

　　第二条 工会是职工自愿结合的工人阶级的群众组织，代表职工的利益，依法维护职工的合法权益。

　　依法参加和组织工会是职工的基本权利。任何组织和个人不得阻挠、限制。

　　第三条 工会必须遵守和维护宪法，以宪法为根本的活动准则，依照工会章程独立自主地开展工作。

　　工会的合法权益受国家保护，任何组织和个人不得侵犯。企业、事业单位、机关应当支持工会依法开展工作。

　　第四条 企业、事业单位、机关应当支持、帮助职工依法组建工会。企业、事业单位、机关在开业投产或者成立满一年尚未建立工会的，上级工会应当指导、督促其职工依法组建工会，任何单位和个人不得阻挠。

　　企业、事业单位、机关有工会会员二十五人以上的，应当建立基层工会委员会；不足二十五人的，可以单独建立基层工会委员会，可以由两个以上单位的会员联合建立基层工会委员会，也可以选举组织员一人，组织会员开展活动。

　　企业职工较多的乡镇、城市街道，可以建立基层工会联合会。

　　第五条 基层工会、地方各级总工会及地方产业工会组织的建立，必须报上一级工会批准。

　　任何组织和个人不得擅自将依法建立的工会组织撤消、合并或者归属其他工作部门。

　　第六条 地方各级总工会、产业工会自依法建立之日起，即具有社会团体法人资格。

　　基层工会组织具备民法通则规定的法人条件的，依法取得社会团体法人资格。

　　第七条 各级工会委员会按照工会章程规定民主选举产生，实行任期制，可以连选连任。企业主要负责人及其近亲属不得作为本企业工会委员会成员的人选。

　　工会主席、副主席任期未满时，不得随意调动其工作；确因工作需要调动的，应当事先书面征得本级工会委员会及上一级工会的同意。

　　基层工会专职主席、副主席或者委员自任职之日起，其劳动合同期限自动延长，延长期限相当于其任职期间；非专职主席、副主席或者委员自任职之日起，其尚未履行的劳动合同期限短于任期的，劳动合同期限自动延长至任期期满。但是，任职期间个人有严重过失或者达到法定退休年龄的除外。

　　第八条 企业、事业单位、机关女职工人数较多的，可以建立工会女职工委员会，在同级工会领导下开展工作；女职工人数较少的，在工会委员会中设女职工委员。

　　第九条 工会会同企业、事业单位组织职工积极参加经济建设，努力做好本职工作；教育职工爱护国家和企业的财产，组织职工进行业余文化技术学习和职业素质培训，开展劳动竞赛、群众性合理化建议和经济技术创新活动。

　　第十条 企业、事业单位研究经营管理和发展的重大问题，制订、修改规章制度，讨论决定工资、福利、劳动安全卫生、社会保险等涉及职工切身利益的事项，必须有工会代表参加，听取工会的意见。

　　第十一条 工会应当组织职工通过职工代表大会或者其他形式依法参与民主管理和民主监督。职工代表大会每年至少召开一次。企业、事业单位违反职工代表大会制度和其他民主管理制度的，工会有权提出意见，要求纠正，维护职工依法行使民主管理的权利。

　　上级工会应当对基层工会组织所在的企业、事业单位推行职工代表大会制度和其他民主管理制度的工作进行检查和指导，对企业、事业单位侵犯职工民主权利的问题，有权进行调查。有关单位及人员应当予以支持协助。

　　第十二条 工会应当代表和组织职工对企业、事业单位执行劳动法律、法规的情况进行民主监督。对企业、事业单位违反劳动法律、法规，侵犯职工合法权益的行为，工会有权要求纠正、处理；拒不纠正、处理的，工会可以提请当地人民政府依法作出处理，并支持受侵害职工依法向当地人民政府有关部门申诉或者向人民法院起诉。

　　第十三条 工会帮助、指导职工与企业、事业单位签订劳动合同，并依法对劳动合同的订立、履行、变更、解除、终止以及续订情况进行监督。

　　工会代表职工就劳动报酬、工作时间、休息休假、劳动安全卫生、职业培训、保险福利等事项，与企业、事业单位进行平等协商，签订集体合同。集体合同签订前应当提交职工代表大会或者全体职工讨论通过。

　　第十四条 企业、事业单位给予职工处分，或者单方面解除劳动合同的，应当提前七日通知本单位工会。工会认为企业、事业单位违反法律、法规和有关合同，要求重新研究处理时，企业、事业单位应当研究工会的意见，并将处理结果书面通知工会。

　　第十五条 企业、事业单位确因生产经营需要延长工作时间或者在休息日、法定休假日安排职工工作的，应当与工会和职工协商。工会应当监督企业、事业单位按照劳动法的规定及时安排补休或者支付劳动报酬。

　　第十六条 工会及其女职工委员会应当维护女职工的特殊权益，督促落实女职工在经期、孕期、产期、哺乳期受特殊保护的措施，对企业、事业单位违反保护女职工特殊权益法律、法规的，有权要求纠正、处理。

　　第十七条 工会依法监督企业、事业单位劳动安全卫生措施的落实和经费的提取与使用，监督检查企业、事业单位的职业病防治工作。

　　第十八条 生产过程中工会发现有危及职工生命安全的情况，有权向企业或者现场指挥人员提出组织职工撤离危险现场的建议；建议无效且情况紧急时，有权支持职工停止操作，撤离危险现场。企业不得因此扣发职工工资。第十九条企业发生因工伤亡事故或者其他严重危害职工健康的事故，基层工会应当向上一级工会报告。工会应当参加事故的调查处理，并有权要求追究有关负责人和直接责任人员的责任。

　　第二十条 企业、事业 单位有强迫职工交纳抵押金、扣留居民身份证或者其他有效证件，以及搜身、侮辱、虐待和限制人身自由等违法行为的，工会有权予以制止，要求改正；情节严重的，工会应当提请有关部门依法处理或者支持职工依法向人民法院提起诉讼。

　　第二十一条企业、事业单位的劳动争议调解委员会成员中，职工代表和工会代表的人数不得少于三分之二。劳动争议调解委员会主任由工会代表担任。劳动争议调解委员会的办事机构设在本单位工会委员会。地方各级劳动争议仲裁委员会应当有同级工会代表参加。

　　第二十二条 县级以上地方各级总工会可以为职工和所属工会提供法律服务。

　　第二十三条 地方各级总工会监督涉及职工切身利益的社会保险基金、住房公积金的管理和居民最低生活保障等社会保障制度的实施。

　　基层工会应当监督本单位按照有关规定按时支付职工工资、为职工缴纳养老、医疗、工伤、失业、生育等社会保险费以及住房公积金。

　　第二十四条 根据政府委托，工会与有关部门共同做好劳动模范和先进生产（工作）者的推荐、评选、表彰、培养和管理工作，督促有关部门落实职工劳动模范享有的各种优惠待遇。

　　第二十五条 县级以上地方各级人民政府与同级总工会、政府有关部门与相应的产业工会应当建立联席会议制度，通报政府及其有关部门的重要工作部署和与工会工作有关的行政措施，听取工会的意见，研究解决涉及职工利益的重大问题。

　　县级以上地方人民政府劳动行政部门与同级工会及企业方面的代表应当共同建立劳动关系三方协商机制，定期召开协商会议，研究解决劳动关系中的重大问题。

　　第二十六条 建立工会组织的企业、事业单位、机关，应当按上月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴当月工会经费，并由工会按规定逐级上解。由财政拨款的机关、事业单位的工会经费，由同级财政解决，人民政府财政部门应当及时拨付。非财政拨款的单位，其工会经费由单位自筹。工资总额的计算按照国家有关规定执行。

　　企业、事业单位无正当理由拖延或者拒不拨缴工会经费，基层工会或者上级工会可以向当地人民法院申请支付令，拒不执行支付令的，工会可以依法申请人民法院强制执行。

　　第二十七条 地方各级人民政府根据实际情况，给予同级工会一定经费补助。地方各级人民政府及其有关部门，基层工会委员会所在的企业、事业单位、机关应当为工会办公和开展活动，提供必要的场地和设施。

　　第二十八条 工会的经费、财产，包括用工会经费兴建或者购置的房屋、设备、设施等固定资产和所属的企业、事业单位的财产，以及人民政府、有关单位拨给工会使用的不动产，任何组织和个人不得侵占、挪用和任意调拨。基层工会的经费和财产，不得作为其所在单位的经费和财产予以冻结、查封、扣押或者作其他处理。

　　第二十九条 工会应当在银行单独开列工会经费账户，依法独立管理工会经费。

　　各级工会的经费审查委员会依法独立行使审查监督权，严格经费审查监督制度，定期向工会会员大会或者会员代表大会报告经费审查情况，并接受其监督。

　　第三十条 地方各级总工会、产业工会及基层工会，可以依法兴办企业、事业。

　　第三十一条 县级以上各级工会的离休、退休人员，其待遇与国家机关的离休、退休工作人员同等对待。

　　县级以上各级工会工作人员的养老、医疗等社会保险费用和住房公积金与国家机关工作人员同等对待。

　　第三十二条 违反本办法，侵犯职工或者工会合法权益的，依据《工会法》的有关规定处理。

　　第三十三条 本办法自2004年1月1日起施行。1993年11月15日湖南省第八届人民代表大会常务委员会第五次会议通过的《湖南省实施〈中华人民共和国工会法〉办法》、1995年12月26日湖南省第八届人民代表大会常务委员会第十九次会议通过的《湖南省外商投资企业工会条例》和2000年7月29日湖南省第九届人民代表大会常务委员会第十七次会议通过的《湖南省私营企业工会条例》同时废止。