财政部 国家国有资产管理局


财政部、国家国有资产管理局关于国有企业清产核资土地估价后有关问题的通知
财政部、国家国有资产管理局



各省、自治区、直辖市和计划单列市清产核资办公室、财政厅（局）、国有资产管理局（室、处），国务院各有关部门、直属机构及有关计划单列企业集团：
为贯彻落实国务院办公厅《关于进一步开展清产核资工作的通知》（国办发〔1995〕17号）精神，在1995年清产核资中对国有企业占用的土地进行了全国范围的清查估价工作。最近，一些地区、部门及国有企业，因将土地估价增加的价值列入有关经济指标计算口径，致使一
些历史指标失去了可比性。为此，现将国有企业完成土地估价后涉及的有关问题通知如下：
一、通过全国清产核资，确定了国有企业占用土地的基本价格，各地区、各部门应严格按照财政部《关于国有企业清产核资中土地估价有关财务处理问题的通知》（财工字〔1995〕108号）规定，列入相应会计科目单独反映。
二、为了保证有关经济指标的可比性和有关考核工作的合理性，各地区、各部门对国有企业清产核资后因进行土地估价而增加的资产价值，暂不列入国有企业资产负债率指标和国有资产保值增值指标的计算口径之内，资产负债率仍按原来口径（不包括土地价值）计算。
三、凡以土地投资入股构成企业资本金的中外合资企业、股份制企业，国有企业在对外经济往来和涉及产权变动工作时，以及破产、拍卖，土地价值应计算在国有资产价值之中，依据土地清查估价确认批复的结果，列入国有股权或实行有偿转让，以防止国有资产流失。



1996年7月5日
北京市财政局


北京市财政支农周转金占用费管理办法
北京市财政局



为了进一步提高财政支农周转金的使用效益，缓解支农资金的供求矛盾，完善财政信用。根据财政部的有关规定和市政府京政发〔1986〕52号文件的规定。特制定本办法。
一、收取占用费的范围
国营农口企事业单位、农村合作生产组织、乡镇企业及专业户等其他部门，凡借用财政支农周转金的，均实行有偿占用，收取占用费。
对不遵守借款合同规定，逾期不归还周转金的单位，从借款到期之日起，改收逾期占用费。收取逾期占用费的周转金不再收取合同期内占用费。
二、收取占用费的原则
（一）区别情况实行差别费率。根据借款对象从事的生产、服务项目、受益的时间长短、经济效益高低等，实行差别费率收取占用费。
（二）期内占用费实行低费率。周转金属于特别性贷款，重点扶持开发性、示范性、服务性，并有一定经济效益的生产、服务项目，期内占用费率低于银行同类项目贷款利率。
（三）逾期占用费实行高费率。为保证资金如期回收周转使用，对不按合同期限偿还的周转金，按高于银行同类项目贷款利率收取占用费。
三、占用费的费率
（一）种、养业、良种繁育、农业技术推广与技术承担等项目月费率为1．5－3．6‰。
（二）城镇青年就业生产周转金占用费月费率为2．4－4．8‰。
（三）农口企、事业单位、劳改企业和乡镇企业借用的周转金占用费月费率为4．2－6．6‰。
（四）对遭受自然灾害地区的救灾项目的借用周转金，可免收占用费。对扶贫项目中个别见效快，效益高的项目可适当收取占用费，具体费率由各区、县自行决定。
在收取占用费时，各郊区县可在规定的幅度内，根据项目的经济效益，资金占用时间的长短和用款对象具体确定月费率。
逾期占用的周转金按月费率10‰收取逾期占用费。
四、占用费的收取
（一）那一级财政借出的周转金，由哪一级财政收取占用费或逾期占用费，占用费的缴纳人为周转金的直接使用者。
（二）负责向上一级财政统借统还周转金的下一级财政，同时负责向上一级财政统付占用费及逾期占用费。
（三）收款单位收取占用费和逾期占用费，应向交款单位开具正式收据。
五、占用费的计算与结算
（一）各郊区县财政局向市财政局统借统还的周转金占用费按月计收，不足15天的不计算占用费。超过15天的按整月计算占用费。资金借出日期以借出单位开户银行汇出日期起计算，借用资金单位还款期从其开户银行汇出日期起计算。
（二）占用费的计算公式：
合同期内占用费＝到期借款金额×期内占用费率×借款月数
逾期占用费＝到期应还未还的借款金额×逾期占用费率×超期月数
（三）占用费一般按月计算按年度结算清付。借款不足一年的，合同期满时一次结算清付；跨年度的，在年终结算清付一次。
各郊区县收取占用费的计算办法可自行确定。
六、占用费的用途
（一）周转金占用费，原则上用于补充财政支农周转金基金，也可根据实际需要少量作周转金管理业务费。
（二）周转金占用费业务支出范围，购置。印刷开展周转金业务所必需的凭证、帐册、报表及宣传资料，组织项目调查，评估、考核的有关经费，购置必要的业务交通工具及其它必要的支出。
周转金业务开支，要编制计划，报经同级财政部门领导批准后执行，不准任意扩大开支范围，每季终了后5日内，各郊区县财政局要向市财政局编报《财政支农周转金占用费收支情况表》，年终结余转入本级周转基金。
七、占用费的帐务处理
（一）根据《财政支农周转金会计制度》的规定，会计科目“其他收入”下增设“期内占用费收入”，“逾期占用费收入”、“银行存款利息收入”三个二级科目。发生上述收入时，记本科目的收方。
（二）增设“其他支出”一级科目，下设“业务费”、“其他费用”、“缴上级财政部门占用费”三个二级科目。发生业务支出时，记本科目的付方。年终将“其他支出”科目付方余额转入“其他收入”科目的付方。其会计分录为：收：其它支出。付：其他收入。其它支出科目结转后
年终无余额。“其他收入”科目收付方相抵后的收方余额全部转入本级周转基金。“其它收入”科目付方余额不得大于收方余额。
八、本办法自1989年1月1日起执行。
九、附则
（一）本办法下达前所发生的借款仍按原合同规定执行。如到期不能还款，改按本规定执行，本办法下达后所发生的借款，一律按本办法规定办理。
（二）各郊区县财政局，可根据本区县的实际情况，制定补充规定或实施细则，并报市财政局备案。
（三）本办法解释权属于市财政局。
附：《财政支农周转金占用费收支情况表》



1988年12月31日